Zawieszenie działalności gospodarczej (DG) to rozwiązanie, które może być korzystne dla przedsiębiorców w trudnych momentach, gdy prowadzenie firmy staje się tymczasowo nieopłacalne. Jednakże, decyzja o zawieszeniu DG niesie za sobą konsekwencje podatkowe, które warto znać i rozumieć.
Co oznacza zawieszenie działalności gospodarczej?
Zawieszenie działalności gospodarczej pozwala przedsiębiorcom na przerwanie prowadzenia firmy na określony czas, bez konieczności jej likwidacji. Może trwać od 30 dni do 24 miesięcy, a w przypadku przedsiębiorców wpisanych do CEIDG – bezterminowo. W trakcie zawieszenia działalności przedsiębiorca nie może wykonywać działalności zarobkowej ani osiągać bieżących przychodów.
Koszty podatkowe związane z zawieszeniem działalności
- Podatek dochodowy:
- Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą: podczas zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca jest zwolniony z obowiązku płacenia zaliczek na podatek dochodowy. Jednakże, za okresy zawieszenia nadal musi składać zeznania roczne (PIT-36 lub PIT-36L) i rozliczać dochody uzyskane przed zawieszeniem.
- Spółki: podobnie jak osoby fizyczne, spółki muszą składać roczne deklaracje podatkowe (CIT-8) i rozliczać dochody osiągnięte przed zawieszeniem.
- Podatek VAT
W okresie zawieszenia przedsiębiorca nie musi składać deklaracji VAT (VAT-7, VAT-7K) ani płacić zaliczek na ten podatek. Wyjątkiem są sytuacje, gdy przedsiębiorca dokonuje czynności podlegających opodatkowaniu, takich jak sprzedaż środków trwałych.
- Składki ZUS
Przedsiębiorca jest zwolniony z obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne za okres zawieszenia działalności gospodarczej, tylko jeśli jednak zawiesi ją pierwszego dnia danego miesiąca. Przy zawieszeniu działalności drugiego dnia miesiąca, trzeba już opłacić składkę za cały miesiąc. Uwaga! Podczas okresu nieopłacania składek zdrowotnych, przedsiębiorca traci prawo do ubezpieczenia.
Możliwość kontynuowania pewnych działań
Podczas zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca może wykonywać pewne czynności, które nie generują przychodów. Należą do nich:
- Dochodzenie należności powstałych przed zawieszeniem działalności.
- Zbywanie własnych środków trwałych i wyposażenia.
- Przyjmowanie należności oraz regulowanie zobowiązań powstałych przed zawieszeniem działalności.
- Uczestniczenie w postępowaniach sądowych, podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością prowadzoną przed zawieszeniem.
- Wykonywanie wszelkich obowiązków nakazanych przepisami prawa.
Wznowienie działalności
Po wznowieniu działalności gospodarczej przedsiębiorca musi ponownie zgłosić się do urzędu skarbowego i ZUS, a także wznowić opłacanie podatków i składek. Ważne jest, aby zachować ciągłość rozliczeń podatkowych i nie pominąć żadnych obowiązków administracyjnych.
