Zakończyłeś rozliczenie roczne za 2024 r. i zastanawiasz się, co zrobić z dokumentacją podatkową? Zgodnie z przepisami, dokumenty związane z PIT za 2024 r. należy przechowywać do końca 2030 r.. Ten okres dotyczy zarówno osób prowadzących działalność gospodarczą, jak i podatników nieprowadzących firmy. Archiwizacja dokumentów podatkowych to nie tylko obowiązek – to także forma zabezpieczenia w razie ewentualnej kontroli skarbowej.
Jakie dokumenty trzeba przechowywać?
Zasada przechowywania dokumentów dotyczy m.in.:
- ksiąg podatkowych, ewidencji i dowodów księgowych,
- faktur i rachunków potwierdzających prawo do ulg podatkowych (np. rehabilitacyjnej),
- dowodów zapłaty zaliczek i podatku,
- złożonych deklaracji PIT (np. PIT-28, PIT-36, PIT-37 itd.), jeśli nie są archiwizowane w e-Urzędzie Skarbowym.
Obowiązek ten obejmuje zarówno osoby prowadzące działalność gospodarczą, jak i podatników prywatnych, którzy np. korzystali z ulg lub otrzymali zwrot nadpłaty.
Termin przechowywania dokumentów PIT za 2024 r.
Zgodnie z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej, termin przedawnienia zobowiązania podatkowego wynosi 5 lat, liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Dla PIT za 2024 r.:
- Termin płatności podatku: 30 kwietnia 2025 r.,
- Termin przedawnienia: 31 grudnia 2030 r..
Oznacza to, że dokumenty związane z rozliczeniem PIT za 2024 r. należy zachować przynajmniej do końca 2030 r..
Co wpływa na wydłużenie okresu przechowywania?
Choć podstawowy termin przedawnienia wynosi 5 lat, może on ulec wydłużeniu w określonych przypadkach:
- rozłożenie płatności podatku na raty,
- złożenie skargi do sądu administracyjnego,
- wszczęcie postępowania egzekucyjnego,
- zajęcie majątku podatnika,
- inne sytuacje przewidziane w art. 70 § 2–7 i art. 70a–70e Ordynacji podatkowej.
W takich przypadkach bieg terminu przedawnienia zostaje zawieszony lub przerwany, a okres przechowywania dokumentów – odpowiednio wydłużony.
A co, jeśli rozliczenie zakończyło się stratą?
Nawet jeśli podatnik wykazał stratę, a nie dochód, musi przechowywać dokumentację. Organy podatkowe mają prawo do weryfikacji wysokości straty do czasu upływu terminu przedawnienia hipotetycznego zobowiązania podatkowego.
Dla straty wykazanej za 2024 r., dokumenty również należy przechowywać do końca 2030 r., chyba że termin ten ulegnie wydłużeniu (z tych samych przyczyn co w przypadku zobowiązań podatkowych).
Przypadki szczególne – hipoteka przymusowa i zastaw skarbowy
Zgodnie z art. 70 § 8 Ordynacji podatkowej, jeśli zobowiązanie podatkowe zostało zabezpieczone hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym, formalnie nie przedawnia się. Jednak w praktyce:
- Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że przepis ten jest niezgodny z Konstytucją RP (wyrok NSA z 23 kwietnia 2024 r., sygn. akt III FSK 291/22),
- Ministerstwo Finansów respektuje tę wykładnię, uznając, że po upływie terminu przedawnienia egzekucja może być prowadzona wyłącznie z zabezpieczonego majątku.
Podsumowanie – jak długo przechowywać dokumenty PIT 2024?
| Typ rozliczenia | Minimalny okres przechowywania | Termin końcowy |
|---|---|---|
| Podatek do zapłaty, nadpłata, strata | 5 lat od końca roku 2025 | 31 grudnia 2030 |
| Rozliczenie objęte egzekucją, ratami, postępowaniem sądowym | Termin wydłużony zgodnie z Ordynacją podatkową | zależny od sytuacji |
