Na przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) będzie nakładany nowy obowiązek przesyłania ksiąg rachunkowych do organów podatkowych w oparciu o aktualną strukturę JPK-KR (tzw. JPK-CIT).
Rozporządzenie z listopada 2023
Projekt rozporządzenia, opublikowany na stronie Rządowego Centrum Legislacji 29 listopada 2023 roku, przewiduje wprowadzenie dodatkowych zobowiązań dla podatników w tym zakresie. Ministerstwo Finansów udostępniło również nową strukturę logiczną JPK-KR. W praktyce oznacza to, że organy podatkowe będą miały jeszcze większą możliwość selekcji podmiotów do przeprowadzenia kontroli podatkowej. Podatnicy mają teraz ograniczony czas na przygotowanie się do tych zmian.
JPK-CIT. Jak powinni się przygotować podatnicy?
Konieczne jest uzupełnienie ksiąg rachunkowych zgodnie z nowymi przepisami. Projekt rozporządzenia oraz nowa struktura logiczna JPK-KR stawiają przed podatnikami liczne wyzwania systemowe, procesowe i techniczne, wprowadzając znacznie więcej obowiązkowych elementów w porównaniu z obecną strukturą JPK-KR. Nowe regulacje wymuszą na przedsiębiorcach dostosowanie systemów finansowo-księgowych lub wdrożenie nowych rozwiązań informatycznych, aby sprostać nowym wymaganiom. Ponadto konieczne będzie zweryfikowanie aktualnych metod rozliczeń CIT oraz procesu kalkulacji tego podatku.
Podatnicy, którzy nie dostosują się do nowych wymogów, mogą napotkać trudności z przesłaniem JPK-CIT lub narazić się na spór z organami podatkowymi, które mogą podważyć sposób obliczania podatku.
WAŻNE
Pierwsze JPK-CIT dla roku 2025 będą musiały zostać złożone przez podatników, co może wymagać dostosowania systemów już od początku 2025 roku, w zależności od używanych technologii. Oznacza to, że pozostaje tylko rok 2024 na przygotowanie się do tych zmian.
Konieczne uzupełnienia ksiąg
Na podstawie nowego rozporządzenia, podatnicy CIT będą zobowiązani do dodatkowego uzupełnienia ksiąg, w szczególności o:
- dane identyfikacyjne kontrahenta podatnika;
- numer identyfikacyjny faktury lub faktury korygującej w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) na poziomie Dziennika dla faktur wystawionych w KSeF;
- znaczniki identyfikujące konta rachunkowe na poziomie węzła ZOiS, zgodnie z właściwym słownikiem znaczników identyfikujących konta rachunkowe (określonym w rozporządzeniu);
- dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, w tym numer identyfikacyjny faktury w KSeF (jeśli istnieje) oraz rodzaj dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji.
- wysokość, rodzaj i typ różnicy między wynikiem bilansowym a podatkowym.
Projekt rozporządzenia i nowa struktura logiczna JPK-KR
Projekt Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych obecnie przechodzi proces opiniowania i jest dostępny na stronach Rządowego Centrum Legislacji. Z kolei propozycję nowej struktury logicznej JPK-KR można znaleźć na stronie Ministerstwa Finansów. Do 12 stycznia 2024 roku Ministerstwo Finansów prowadzi konsultacje podatkowe dotyczące nowej struktury logicznej, co może skutkować modyfikacją projektu z uwzględnieniem zgłoszonych uwag. Ostateczna wersja rozporządzenia może więc różnić się od zaproponowanej.
