Zarabianie pieniędzy za granicą staje się powszechne dzięki globalizacji i elastycznemu rynkowi pracy. Niemniej podczas rozliczania podatku dochodowego może to być kłopotliwe. Kiedy jest się zobowiązanym do rozliczenia się z podatku w Polsce? Co decyduje o statusie rezydencji podatkowej? Jakie legalne metody zapobiegają podwójnemu opodatkowaniu?
Co to jest rezydencja podatkowa?
Nie jest ważne, skąd pochodzą dochody „geograficznie”, wszyscy rezydenci podatkowi Polski są zobowiązani do rozliczenia podatku w naszym kraju. Dotyczy to każdej osoby fizycznej, która:
– spędza w Polsce więcej niż 183 dni w ciągu roku;
– posiada centrum interesów życiowych lub gospodarczych na terenie kraju.
Dla osób spełniających przynajmniej jeden z powyższych warunków, Polska jest miejscem zamieszkania dla celów podatkowych. Oznacza to, że muszą rozliczyć swoje dochody przed polskim fiskusem, niezależnie od miejsca ich uzyskania.
Czym jest ośrodek interesów życiowych i gospodarczych?
Ośrodek interesów życiowych obejmuje wszelkie powiązania rodzinne, życie domowe, aktywności kulturalne, społeczne i polityczne. Natomiast ośrodek interesów gospodarczych obejmuje głównie prowadzenie zarejestrowanej działalności gospodarczej w kraju, ale także inne źródła dochodów, inwestycje, majątek ruchomy i nieruchomy, zaciągnięte kredyty i konta bankowe.
Jak uniknąć podwójnego opodatkowania?
Podwójne opodatkowanie w Polsce i w kraju, w którym dochód został osiągnięty, regulowane jest osobnymi przepisami. Różne państwa zawierają między sobą umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Polska jest stroną w 91 takich umowach.
Umowy te przewidują dwie metody unikania lub ograniczania podwójnego opodatkowania:
– metoda wyłączenia z progresją;
– metoda proporcjonalnego obliczenia.
Metoda wyłączenia z progresją zwalnia z opodatkowania dochodów uzyskanych w innym kraju, ale wpływa na wysokość stawki podatkowej (12% i 32%) używanej do obliczenia podatku od dochodów uzyskanych w Polsce. Jeśli nie uzyska się dochodu w Polsce, który byłby opodatkowany według skali podatkowej, nie trzeba składać deklaracji.
Metoda proporcjonalnego obliczenia pozwala odliczyć podatek zapłacony w innym kraju, ale tylko do wysokości podatku proporcjonalnego do dochodu uzyskanego w innym kraju. Taką metodę stosuje się również w przypadku krajów, z którymi Polska nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jest ona, jak widać, mniej korzystna niż metoda wyłączenia z progresją.
Czym jest ulga abolicyjna?
Ulga abolicyjna to rodzaj rekompensaty dla osób uzyskujących dochód w kraju, gdzie stosuje się metodę proporcjonalnego obliczenia podatku. Różnica między wynikami obliczeń podatku przy użyciu obu metod stanowi wysokość tej ulgi.
Jest jednak wskazana maksymalna kwota, którą można odliczyć w ramach ulgi abolicyjnej. To 1360 zł. Ponadto, ulga abolicyjna nie przysługuje od dochodów uzyskanych w krajach uznanych za raje podatkowe, takie jak Republika Fidżi, Guam, Kajmany, Republika Palau, Sułtanat Omanu, Republika Trynidadu i Tobago oraz Samoa Amerykańskie.
